8 mokesčių spąstai, kurių reikia vengti plečiant savo JAV veiklą užsienyje

Pasaulio augimo spąstai: kodėl plėtra į užsienį gali kainuoti daugiau, nei manote

Ambicingiems JAV startuoliams tarptautinė plėtra atrodo logiškas kitas žingsnis. Naujos rinkos, nauji pajamų srautai ir pasaulinio masto prestižas – tai svaigina. Tačiau po šiuo įdomiu augimo pasakojimu slypi mokestinių prievolių minų laukas, užklupęs net gerai finansuojamas įmones. IRS duomenimis, baudos, susijusios su tarptautinių mokesčių ataskaitų teikimu, pastaraisiais metais viršijo 1,4 mlrd. Skirtumas tarp sklandaus visuotinio diegimo ir finansiškai niokojančio dažnai nulemia aštuonias esmines mokesčių spąstus, kurių steigėjai nuolat nepastebi.

1. Nuolatinės buveinės taisyklių nepaisymas

Viena iš pavojingiausių prielaidų, kurias gali daryti JAV startuolis, yra ta, kad pasamdžius kelis nuotolinius rangovus arba išsinuomojus nedidelę darbo vietą užsienyje, vietos mokesčių prievolės neatsiras. Iš tikrųjų dauguma šalių laikosi „nuolatinės buveinės“ (PE) sąvokos – slenksčio, kurį peržengus įmonė apmokestinama pelno mokesčiu toje jurisdikcijoje. EBPO pavyzdinė mokesčių konvencija PE apibrėžia plačiai, o atskiros šalys ją interpretuoja dar agresyviau.

Vienas darbuotojas, derantis dėl sutarčių jūsų vardu Vokietijoje, speciali serverių patalpa Singapūre ar net sandėlio susitarimas JK, gali sukurti PE jums to nesuvokiant. Pasekmės yra sunkios: atgaline data taikomi mokesčiai, baudos ir palūkanos, kurios gali tęstis daugelį metų. Prieš statydami batus ant žemės, suplanuokite kiekvieną fizinį ir žmogiškąjį kontaktinį tašką, kurį jūsų įmonė turės toje šalyje, ir pasikonsultuokite su vietiniu mokesčių konsultantu, kad suprastumėte PE slenksčius.

Daugelis pradedančiųjų įmonių dabar naudoja tokias platformas kaip „Mewayz“, kad sutelktų savo rangovų ir darbuotojų duomenis keliose šalyse, todėl žymiai lengviau sekti, kur iš tikrųjų dirba jūsų darbuotojai – tai yra svarbus pirmasis žingsnis valdant PE rizikos valdymą.

2. Neteisingas sandorių kainodaros reikalavimų supratimas

Kai jūsų JAV pagrindinė įmonė pradeda sandorius su savo dukterinėmis įmonėmis užsienyje – parduoda programinės įrangos licencijas, ima valdymo mokesčius arba dalijasi intelektine nuosavybe – įžengėte į perdavimo kainodaros pasaulį. IRS ir beveik visos užsienio mokesčių institucijos reikalauja, kad šių įmonių sandorių kaina būtų „ištiestosios rankos atstumas“, ty jie turi atspindėti, kokį mokestį nesusijusios šalys imtų viena kitai panašiomis aplinkybėmis.

Tai padaryti neteisingai kainuoja nepaprastai brangiai. IRS gali skirti nuo 20 % iki 40 % baudą už sandorių kainodaros koregavimą, o užsienio mokesčių institucijos gali tuo pačiu metu apmokestinti tas pačias pajamas, sukurdamos skausmingą dvigubą apmokestinimą. 2023 m. „Thomson Reuters“ atliktas tyrimas parodė, kad 68 % tarptautinių įmonių nurodė, kad sandorių kainodara yra didžiausia mokesčių rizikos sritis. Pradedantiesiems pavojus išauga, nes labai sunku įvertinti ankstyvos stadijos IP, o laikui bėgant kyla pavojus, kad jis bus neteisingas.

Pagrindinė įžvalga: sandorių kainodaros dokumentai nėra tik atitikties pratimas – tai stipriausia jūsų teisinė gynyba. IRS aiškiai sumažina baudas įmonėms, kurios tuo metu saugo dokumentus, įrodančius, kad jų kainodaros metodika buvo pagrįsta sandorio metu.

3. Nesugebėjimas tinkamai išrinkti ar struktūrizuoti užsienio subjektų

Subjekto tipas, kurį pasirenkate savo veiklai užsienyje – filialas, dukterinė įmonė, LLC atitikmuo arba bendra įmonė – turi kaskadinių mokesčių pasekmių, kurias vėliau sunku ir brangu panaikinti. Dažna klaida yra dukterinės struktūros nevykdymas, neatsižvelgiant į tai, ar pasirinkus „pažymėti langelį“, subjektas gali būti laikomas JAV mokesčių tikslais nepaisomančiu subjektu ar partneryste, o tai gali atidėti arba panaikinti tam tikrus apmokestinimo sluoksnius.

Atvirkščiai, kai kurie steigėjai įsteigė užsienio subjektus kaip perduodamus subjektus, nesuvokdami, kad priimančioji šalis gali nepripažinti tokio elgesio, todėl atsiranda neatitikimų, dėl kurių abi pusės apsunkina ataskaitų teikimą. Neteisinga struktūra taip pat gali atimti jus nuo vertingų mokesčių kreditų ir sutarčių. Prieš įtraukdami ką nors į užsienį, atlikite analizę bent trimis aspektais: JAV federalinio mokesčių režimo, priimančiosios šalies mokesčių režimo ir valstijos lygio pasekmių namuose, nes taip, tokiose valstijose kaip Kalifornija ir Niujorkas galioja savo užsienio pajamų apmokestinimo taisykles.

4. Su vaizdu GILTI ir F poskyrio pajamos

2017 m. Mokesčių mažinimo ir darbo įstatyme buvo įvestas pasaulinis nematerialiųjų žemo apmokestinimo pajamų (GILTI) režimas, kuris iš esmės pakeitė tai, kaip JAV apmokestinamos kontroliuojamų užsienio korporacijų (CFC) pajamos. Pagal GILTI JAV CFC akcininkai šiuo metu apmokestinami nuo įmonės užsienio pajamų, viršijančių 10 % materialiojo verslo turto grąžos, neatsižvelgiant į tai, ar tos pajamos paskirstomos atgal į JAV.

Technologijų pradedančiosioms įmonėms, kurių veikla yra nedidelė užsienyje (tai apibūdina daugumą „SaaS“ įmonių), GILTI gali būti ypač pavojinga, nes yra labai mažai „kvalifikuotų verslo turto investicijų“, kurias galima kompensuoti. Kartu su senesnėmis F poskyrio taisyklėmis, pagal kurias šiuo metu jau buvo apmokestintos tam tikros pasyvių ir susijusių šalių pajamų kategorijos, efektyvus JAV mokesčių tarifas, taikomas jūsų užsienio pajamoms, gali priartėti prie vietinių mokesčių tarifų arba netgi juos viršyti. Pradedantiesiems, besiplečiantiems į užsienį, reikia modeliuoti savo GILTI ekspoziciją prieš paleidžiant, o ne po to, kai pirmasis metinis paraiškos pateikimas atskleidžia netikėtą šešiaženklę mokesčių sąskaitą.

Pajamų priskyrimo įvairiose šalyse stebėjimas realiuoju laiku tampa itin svarbus. Įrankiai, suvienijantys jūsų sąskaitų faktūrų išrašymą, CRM ir finansines ataskaitas, pvz., „Mewayz“ integruoti verslo moduliai, padeda steigėjams išlaikyti detalius šalies lygio finansinius duomenis, kurių reikalauja GILTI ir F poskyrio skaičiavimai.

5. Užsienio mokesčių kreditų ir sutarties lengvatų nepaisymas

JAV užsienio mokesčių kreditų (FTC) sistema sukurta būtent siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo – paprastai galite kompensuoti užsienio vyriausybėms sumokėtus mokesčius iš JAV mokesčių prievolės už tas pačias pajamas. Vis dėlto nerimą keliantis skaičius naujų įmonių arba nepareikalauja šių kreditų, arba pareikalauja jų neteisingai, todėl ant stalo lieka daug pinigų arba pradedamas auditas.

Dažniausios klaidos:

• Klaidingas užsienio mokesčių klasifikavimas: pagal IRS taisykles ne visos užsienio rinkliavos laikomos įskaitytinais mokesčiais. Pavyzdžiui, pridėtinės vertės mokesčiai (PVM) paprastai nėra įskaitomi.
• FTC apribojimo nepaisymas: kreditai skaičiuojami atskirai skirtingiems pajamų „krepšiams“ (bendra kategorija, pasyvi kategorija, GILTI), o pertekliniai kreditai viename krepšelyje negali kompensuoti mokesčių kitame.
• Trūksta sutartinių privalumų: JAV yra sudariusios mokesčių sutartis su daugiau nei 60 šalių, pagal kurias galima sumažinti išskaičiuojamus dividendų, palūkanų ir honorarų tarifus, tačiau jūs turite aktyviai reikalauti šių sumažintų tarifų, dažnai užpildydami konkrečias formas abiejose jurisdikcijose.
• Nepavyko atlikti kredito prieš išskaitymą rinkimų: kai kuriais metais išskaitant užsienio mokesčius, o ne juos kredituojant, gaunami geresni rezultatai, ypač įmonėse, turinčiose grynųjų veiklos nuostolių.

Išsami sutarties analizė prieš įeinant į naują rinką gali per kelerius metus sutaupyti šimtus tūkstančių dolerių. Nelaikykite to kaip pasekmių.

6. Nepakankamas PVM, GST ir netiesioginių mokesčių įsipareigojimų įvertinimas

JAV steigėjai yra pripratę prie pardavimo mokesčio - gana paprasto mokesčio, renkamo pardavimo vietoje. Plečiantis į Europą, Aziją ar Lotynų Ameriką, įvedamas pridėtinės vertės mokestis (PVM) arba prekių ir paslaugų mokestis (GST), kurie veikia iš esmės skirtingais principais. PVM renkamas kiekviename tiekimo grandinės etape, reikalauja kruopštaus sąnaudų ir produkcijos stebėjimo, o registracijos slenksčiai labai skiriasi įvairiose šalyse.

Vien Europos Sąjunga turi 27 skirtingus PVM režimus, kurių standartiniai tarifai svyruoja nuo 17 % Liuksemburge iki 27 % Vengrijoje. Jei jūsų SaaS produktas aptarnauja klientus ES, skaitmeninių paslaugų „teikimo vietos“ taisyklės reiškia, kad tikriausiai turėsite mokėti PVM kiekvienoje valstybėje narėje, kurioje turite klientų, net jei joje fiziškai nedalyvausite. ES vieno langelio principas (OSS) supaprastina kelių šalių registravimą, bet nepanaikina prievolės registruotis ir laikytis reikalavimų.

Neteisingas PVM reiškia ne tik nuobaudas. Daugelyje jurisdikcijų direktoriai gali būti asmeniškai atsakingi už nesumokėtą PVM, o dėl nuolatinio reikalavimų nesilaikymo jūsų įmonei gali būti uždrausta vykdyti veiklą toje šalyje. PVM reikalavimus atitinkančias sąskaitų faktūras įtraukti į darbo eigą nuo pat pirmos dienos – naudojant automatines sąskaitų faktūrų išrašymo sistemas, kurios apskaičiuoja ir pateikia teisingus mokesčių tarifus pagal jurisdikciją – yra daug pigiau nei taisymas atgaline data. Pavyzdžiui, „Mewayz“ sąskaitų faktūrų išrašymo modulis palaiko kelių valiutų ir konkrečiai jurisdikcijai būdingas mokesčių konfigūracijas, padedančias pradedančiosioms įmonėms laikytis reikalavimų, kai jie plečiasi per sienas.

7. Pamiršus apie valstybės lygio mokesčių pasekmes

Štai spąstai, užklumpantys net patyrusius mokesčių konsultantus: plečiantis į užsienį, jūsų valstijos mokesčių prievolės vėl gali pasikeisti JAV valstijose, pvz., Kalifornijoje, visame pasaulyje taikomas bendras ataskaitų teikimas, o tai reiškia, kad jūsų užsienyje veikiančios dukterinės įmonės pajamos gali būti įtrauktos į jūsų valstijos mokesčių bazę taikant formulinį paskirstymą. Kitos valstybės laikosi „vandens krašto“ požiūrio, tačiau tam tikromis aplinkybėmis gali pasirinkti arba reikalauti teikti pasaulines ataskaitas.

Be to, pajamų grąžinimo į tėvynę modeliai, kuriuos sukelia jūsų veikla užsienyje – dividendai, valdymo mokesčiai, autorinio atlyginimo mokėjimai, grįžtantys į JAV patronuojančią įmonę – gali sukurti ryšį tose valstijose, kuriose anksčiau neturėjote pareigos pateikti deklaraciją. Jei jūsų pagrindinė įmonė yra perėjimo subjektas, atskiriems partneriams ar akcininkams gali būti taikomi reikalavimai pateikti paraišką keliose valstybėse, atsižvelgiant į pajamų, gautų iš užsienio, pobūdį ir šaltinį.

Pasitraukimas yra nesudėtingas, bet dažnai ignoruojamas: kiekvienas tarptautinis mokesčių sprendimas turi būti patikrintas nepalankiausiomis sąlygomis, atsižvelgiant į jūsų valstybės mokesčių profilį. Struktūra, kuri sutaupo 200 000 USD federalinio mokesčio, bet sukuria 150 000 USD netikėtą valstybės įsipareigojimą, nėra tas laimėjimas, kuris atrodo popieriuje.

8. Informacijos grąžinimo atitikties praleidimas

Turbūt pati negailestingiausia tarptautinių mokestinių prievolių kategorija yra abėcėlinė informacijos sriuba, kurią IRS reikalauja iš JAV asmenų, vykdančių veiklą užsienyje. Tai apima:

1. 5471 forma – reikalinga JAV kontroliuojamų užsienio korporacijų akcininkams. Už pavėluotą arba neišsamų paraiškos pateikimą taikomos 10 000 USD baudos už kiekvieną formą per metus.
2. 8865 forma – atitikmuo užsienio bendrijoms, už kurias taikomos identiškos nuobaudos.
3. 8858 forma – reikalinga užsienio subjektams ir užsienio filialams.
4. FBAR („FinCEN 114“) – privaloma, jei jūsų užsienio finansinės sąskaitos bet kuriuo metų laiku viršija 10 000 USD, o už tyčinį pažeidimą taikomos baudos iki 100 000 USD arba 50 % sąskaitos likučio.
5. 926 forma – reikalinga perduodant turtą užsienio korporacijai su bauda, lygia 10 % perduoto turto vertės (iki 100 000 USD).

Šios nuobaudos vertinamos pagal formą, per metus, o IRS vis agresyviau žiūri į vykdymą. Labai svarbu, kad visos jūsų mokesčių deklaracijos senaties terminas neprasideda tol, kol nepateikiamos visos reikalaujamos tarptautinės informacijos deklaracijos – tai reiškia, kad prieš penkerius metus nepastebėta 5471 forma gali neribotą laiką laikyti visą jūsų deklaraciją atvirą auditui.

Centralizavus savo finansinius duomenis ir subjektų valdymą vienoje operacinėje platformoje, labai lengviau užtikrinti, kad padavimo metu niekas nepakliūtų. Kai jūsų CRM, darbo užmokesčio, sąskaitų faktūrų ir subjekto įrašai veikia vienoje sistemoje, informacija, reikalinga šioms formoms užpildyti, jau yra sutvarkyta ir pasiekiama, o ne išbarstyta skaičiuoklėse, el. pašto gijose ir vietinių buhalterių dokumentų kabinetuose penkiose skirtingose šalyse.

Mokesčių požiūriu pažangios pasaulinės plėtros strategijos kūrimas

Gija, jungianti visas aštuonias šias spąstus, yra ta pati: jos baudžia įmones, kurios greitai juda nesukurdamos tinkamos infrastruktūros. Tarptautinis mokesčių laikymasis nėra kažkas, ko galite imtis po to, kai pradėjote veiklą naujoje rinkoje – tai turi būti įtraukta į savo plėtros planą nuo pat pirmojo pokalbio apie pasaulinę veiklą.

Pradėkite suburdami tinkamą komandą: JAV tarptautinį mokesčių konsultantą, vietinį patarėją jūsų tikslinėje rinkoje ir, svarbiausia, operacines sistemas, kurios suteikia jums galimybę realiuoju laiku matyti, kur iš tikrųjų yra jūsų žmonės, pajamos ir turtas. Įmonės, kurios plečiasi visame pasaulyje be mokesčių katastrofų, nebūtinai turi didžiausią biudžetą. Tai tie, kurie mokesčių planavimą laiko pagrindine augimo strategijos funkcija, o ne paskubomis, priskirtomis pateikimo terminui.

Su 207 integruotais moduliais, apimančiais CRM, sąskaitų faktūrų išrašymą, darbo užmokesčio apskaičiavimą, personalo valdymą, analizę ir kt., tokios platformos kaip „Mewayz“ suteikia besiplečiančioms įmonėms vieningą veiklos stuburą, kurio reikalauja tarptautinis mokesčių laikymosi reikalavimas. Nes kai jūsų verslo duomenys yra vienoje vietoje, skirtumas tarp 10 000 USD baudos ir tvarkingo pateikimo dažnai yra tik žinojimo, kur ieškoti.

Dažniausiai užduodami klausimai

Pasaulio augimo spąstai: kodėl plėtra į užsienį gali kainuoti daugiau, nei manote

Ambicingiems JAV startuoliams tarptautinė plėtra atrodo logiškas kitas žingsnis. Naujos rinkos, nauji pajamų srautai ir pasaulinio masto prestižas – tai svaigina. Tačiau po šiuo įdomiu augimo pasakojimu slypi mokestinių prievolių minų laukas, užklupęs net gerai finansuojamas įmones. IRS duomenimis, baudos, susijusios su tarptautinių mokesčių ataskaitų teikimu, pastaraisiais metais viršijo 1,4 mlrd. Skirtumas tarp sklandaus visuotinio diegimo ir finansiškai niokojančio dažnai nulemia aštuonias esmines mokesčių spąstus, kurių steigėjai nuolat nepastebi.

1. Nuolatinės buveinės taisyklių nepaisymas

Viena iš pavojingiausių prielaidų, kurias gali daryti JAV startuolis, yra ta, kad pasamdžius kelis nuotolinius rangovus arba išsinuomojus nedidelę darbo vietą užsienyje, vietos mokesčių prievolės neatsiras. Iš tikrųjų dauguma šalių laikosi „nuolatinės buveinės“ (PE) sąvokos – slenksčio, kurį peržengus įmonė apmokestinama pelno mokesčiu toje jurisdikcijoje. EBPO pavyzdinė mokesčių konvencija PE apibrėžia plačiai, o atskiros šalys ją interpretuoja dar agresyviau.

2. Neteisingas sandorių kainodaros reikalavimų supratimas

Kai jūsų JAV pagrindinė įmonė pradeda sandorius su savo dukterinėmis įmonėmis užsienyje – parduoda programinės įrangos licencijas, ima valdymo mokesčius arba dalijasi intelektine nuosavybe – įžengėte į perdavimo kainodaros pasaulį. IRS ir beveik visos užsienio mokesčių institucijos reikalauja, kad šių įmonių sandorių kaina būtų „ištiestosios rankos atstumas“, ty jie turi atspindėti, kokį mokestį nesusijusios šalys imtų viena kitai panašiomis aplinkybėmis.

3. Nesugebėjimas tinkamai išrinkti ar suformuoti užsienio subjektų

Subjekto tipas, kurį pasirenkate savo veiklai užsienyje – filialas, dukterinė įmonė, LLC atitikmuo arba bendra įmonė – turi kaskadinių mokesčių pasekmių, kurias vėliau sunku ir brangu panaikinti. Dažna klaida yra dukterinės struktūros nevykdymas, neatsižvelgiant į tai, ar pasirinkus „pažymėti langelį“, subjektas gali būti laikomas JAV mokesčių tikslais nepaisomančiu subjektu ar partneryste, o tai gali atidėti arba panaikinti tam tikrus apmokestinimo sluoksnius.

4. Su vaizdu GILTI ir F poskyrio pajamos

2017 m. Mokesčių mažinimo ir darbo įstatyme buvo įvestas pasaulinis nematerialiųjų žemo apmokestinimo pajamų (GILTI) režimas, kuris iš esmės pakeitė tai, kaip JAV apmokestinamos kontroliuojamų užsienio korporacijų (CFC) pajamos. Pagal GILTI JAV CFC akcininkai šiuo metu apmokestinami nuo įmonės užsienio pajamų, viršijančių 10 % materialiojo verslo turto grąžos, neatsižvelgiant į tai, ar tos pajamos paskirstomos atgal į JAV.